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　　本书是中国建设会计学会会长秦玉文主编，多家相关企业如陕西建工集团总公司、中国建筑一局（集团）有限公司、中国中铁股份有限公司、中铁一局股份有限公司、中铁大桥局股份有限公司、北京住总集团有限责任公司、河北省建设会计学会、新中大软件股份有限公司、天扬君合税务师事务所、徐州市国际税收研究会、中瑞岳华税务师事务所有限公司、北京华政税务师事务所等公司参编的关于建筑业营改增历程、运行、建议的指导用书。

内容简介

　　本书是中国建设会计学会会长秦玉文主编，多家相关建筑企业、税务师事务所参编的指导建筑企业营改增顺利开展的重要参考用书。

　　本书包含如下三部分内容。

　　*一部分 营改增实施前的准备工作：如实地记录和介绍了准备工作中组织开展调研测算、推动改革计价规则、企业自身准备工作、实施前的模拟运转以及吸纳试点企业经验等五方面内容。

　　第二部分 建筑企业操作实务：主要介绍了企业自身内部增值税管理基础条件、管理制度及合同范本修订要点、增值税的税务管理；风险控制与税收筹划、税收优惠政策、增值税的会计核算、“走出去”税务架构规划以及“互联网+”与营改增等八方面内容，介绍了建筑企业自身营改增的操作实务。

　　第三部分 附录：完整地附录了财税〔2016〕36号文件，营改增准备工作中形成的关于企业税负问题及其有关政策建议的三个报告、两份签报，建筑业营改增问题出国学习调研报告，关于做好建筑业企业内部营改增准备工作指导意见等八份资料。

　　读者通过阅读本书，可以对建筑业营改增整体情况和主要操作实务，有一个*面而具体的了解。

作者简介

　　秦玉文，原住建部综合计划财务司司长，现任中国建设会计学会会长。1967年毕业于黑龙江省建筑工程学校建筑经济专业。后就读于哈尔滨工业大学管理系，获经济学硕士学位。高级会计师。发表学术论文十余篇，著有《建筑企业财务管理》一书。

　　本次“营改增”试点以来，学会接受住建部“三部门”委托，作为召集人，组织开展测算和调查研究，从“完善建筑业营改增实施办法和过渡性政策规定”“推动改革建设工程造价计价规则”“做好企业自身内部准营改增备工作”三个方面，作了大量工作。

内页插图

目录

第一部分营改增实施前的准备工作

第一章组织调研测算

第一节起因与组织

第二节思路与实施

第三节数据汇总结果

第四节主要分析算式

第五节分析要点和基本结论

第六节政策建议及采纳情况

第七节新的测算和未来预测

第二章改革计价规则

第一节改革基本情况

第二节计价规则要点

第三章企业自身准备

第一节含义和必要性

第二节基本做法

第三节发展过程和突出代表

第四章开展模拟运转

第一节××省建工集团组织开展模拟运转案例实录

第二节××集团组织开展模拟运转案例实录

第五章吸取试点经验

第一节交通运输企业遇到的困难和采取的对策

第二节电信业遇到的困难和采取的对策

第三节试点企业经验对建筑企业的启迪

第二部分建筑企业操作实务

第六章增值税管理基础条件

第一节机构和人员配备

第二节内部管理制度建设

第三节营业税“税会”差异清理

第七章管理制度及合同范本修订要点

第一节管理制度修订要点

第二节合同范本修订要点

第八章增值税的税务管理

第一节增值税纳税人管理

第二节增值税的发票管理

第三节增值税的纳税申报

第四节税务管理操作实例

第九章风险控制与税收筹划

第一节增值税风险控制系统

第二节企业自身税收筹划

第三节专业税务咨询与支持

第十章税收优惠政策

第一节扶持初创企业成长

第二节促进小微企业发展

第三节鼓励高新技术

第四节提倡节能环保

第五节鼓励跨境服务

第六节加快转制升级

第七节支持其他各项事业

第八节税收减免的处理

第十一章增值税的会计核算

第一节会计核算原则及会计科目设置

第二节销项税额核算

第三节进项税额核算

第四节增值税减免核算

第五节增值税缴纳核算

第六节汇总纳税核算

第十二章“走出去”税务架构规划

第一节税务风险分析

第二节税务架构切入点

第三节 税务架构解读

第四节“走出去”税务架构案例分析

第十三章“互联网+”与营改增

第一节“互联网+”助力营改增落地

第二节业务财务一体协同管理

第三节增值税发票、凭证的影像管理

第四节营改增信息化案例

第三部分附录

附录一：关于全面推开营业税改征增值税试点的通知

附录二：关于组织开展建筑业及相关企业营业税改征增值税问题调研工作的通知

附录三：建筑施工企业“营改增”调研测算情况简要报告

附录四：关于《对“建筑业营改增实施办法和过渡性政策规定”的建议》的报告

附录五:关于对《关于全面推进营改增试点的汇报》稿的意见

附录六：致国务院领导同志的两份签报

附录七：赴法、德两国进行增值税问题学习调研情况报告

附录八:中国建筑业协会中国建设会计学会印发《关于做好建筑业企业内部营改增准备工作的指导意见》的通知

前言/序言

　　【一】

　　2011年10月26日，国务院召开常务会议，决定在全国开展营业税改征增值税试点，简称营改增。

　　所谓营改增，就是把现行缴纳营业税的企业、单位或个人，改成缴纳增值税的企业、单位或个人。

　　目前，我国法定税种有19个，扣除暂时停止执行的固定资产投资方向调节税，实际执行的为18个。其中，营业税和增值税同属于流转税性质。本次营改增之前，我国的第一产业和除了建筑业之外的第二产业，绝大部分都已经实行了征收增值税的办法。经过这次开展营改增试点，营业税原有的9个税目，基本上都将改为缴纳增值税。

　　我国自1979年建立并开始征收增值税。30多年来，先后在立法（如制定颁发《中华人民共和国增值税暂行条例》）、扩围（扩大增值税征收范围）、转型（由生产型增值税转变成消费型增值税）等方面进行过多次改革。本次营改增，是又一次大动作、大改革。

　　营业税是价内税，是以单位或个人取得的含税营业额为计税基础，缴交双方的征收管理和会计核算工作都相对比较简单。但从国家整个社会生产过程来说，经过一道生产过程，形成一道销售额，就要缴纳一道营业税，明显地存在着重复纳税问题。

　　增值税是价外税，其基本原理是只向单位或个人创造的增值额（增加值）征税。一般来说，企业、单位或个人的销售额，都是由增加值和中间投入两部分构成。增值税只向增值额（增加值）征税，不对生产经营中购进的货物、劳务、服务等中间投入征税，避免了营业税存在的重复征税问题。但是，增值税作为价外税，实际采取的是以销项税减进项税的方法纳税，与营业税相比较，对于应税企业和征管部门来说，核算和征收管理的工作量都成倍增加。

　　我国之所以加快推进营改增试点，从大局上看，一是为了加快调整税收结构，不断强化增值税的主体税种地位。目前，在国家财政收入中，增值税已经占到财政税收收入的60%以上。通过这次改革，增值税在财政税收收入中的比重将会有更大幅度的提升。二是要加快与国际惯例接轨。自从1954年法国开创征收增值税的历史以来，目前世界上已有170多个国家征收增值税，征收增值税已经是大多数国家的通行做法。特别是“一带一路”战略的实施，显露出我国在包括税收在内的很多方面加快与世界经济接轨的强烈愿望。三是要借实施营改增，减轻企业税负，推动经济发展。前些年，特别是2008年以来，我国出现了经济偏冷问题，为了推动经济发展，回应社会上“减轻税负”“放水养鱼”的呼声，决定加快实施“一举两得”的“营改增”试点。

　　本次“营改增”与以往增值税“扩围”相比较，最大的特点是十分明确地提出“改革试点企业总体税负不增加或略有下降”，此条既是此次营改增的一项原则，也是一个基本要求。但要清楚地认识到，这里所说的“改革试点企业总体税负不增加或略有下降”，是一个全国、全行业企业的总体概念，并不完全适用于每一户单个企业。

　　【二】

　　营改增对建筑业影响是多方面的。仅从大的方面分析，一是它直接关系到企业营改增后实际的税负负担。本次营改增的一个重要原则是让“试点企业总体税负不增加或略有下降”。但广大企业、乃至社会有关方面，都十分担心税负不减反增。解决这个问题，既要从政策层面采取必要的过渡政策，改革计价规则，同时还要在操作层面做好企业自身内部的营改增准备。这是前乃至今后一个时期，建筑业营改增遇到的最突出、最直接也是最大的显性问题。二是它能够促进企业加强内部管理和控制。营改增所带来的税负问题，不仅与政策层面的税率、税收政策措施、计价规则等有关，还与企业自身内部的管理和控制有关。建筑企业为避免和控制税负增加，必然要适应营改增的要求，对工程投标报价、合同协议签订、项目施工管理、货物劳务服务采购、发票索取传递、财会管理核算、实施报税清缴等有关管理工作和管理环节重新进行全面诊断，有针对性地进行改革、完善和重建。这种伴随营改增所产生的加强企业管理的外部推动力，必然会极大地促进企业的转型升级。三是它可以推动建筑业生产方式的转变。由于营改增后进项税额可以抵扣，这个特点将会变成一种无形的推动力，推动建筑企业不断改革内部管理体制和运行机制，由大而全逐步走向大而专或小而专，逐步提高企业内部和外部两个方面的专业化协作生产水平，推进建筑服务施工生产的标准化、工厂化、装配化，即建筑工业化，最终助力于建筑业生产方式的彻底转变。

　　建筑业营改增对促进企业转型升级和建筑业生产方式转变的影响作用是间接的、长期的，也是潜在的。充分认识到这些影响，有利于提高我们推动、参与营改增的信心、积极性和主动性。同时，充分重视和解决好关系企业营改增后税负负担的实际问题，才能够真正保证营改增平稳、顺利、健康进行。

　　【三】

　　自《营业税改征增值税试点方案》（财税〔2011〕110号）文件下发以来，中国建设会计学会在力所能及的范围内，始终不渝地致力于做好建筑业营改增的准备工作。比如接受委托，进行建筑业营改增税负问题调研测算，力促改革建设工程造价计价规则，帮助企业做好自身内部的营改增准备工作等等。直到今天，我们又尝试编写了《建筑业营改增》一书，其目的不仅是要如实记录、总结建筑业营改增准备工作的全过程，更重要的是要传播我们四年来调研、归纳、总结的建筑企业操作实务。为此，本书在整体框架结构上，分为三部分。“第一部分营改增实施前的准备工作”，主要是如实地记录和介绍了准备工作中“组织开展调研测算、推动改革计价规则、企业自身准备工作、实施前的模拟运转、吸纳试点企业经验”等五方面内容。“第二部分建筑企业操作实务”，主要介绍了企业自身内部“增值税管理基础条件、管理制度及合同范本修订要点、增值税的税务管理、风险控制与税收筹划、税收优惠政策、增值税的会计核算、‘走出去’税务架构规划、‘互联网+’与营改增”等八方面内容，介绍了建筑企业自身营改增的操作实务。“第三部分附录”，是本书注译。除了完整地附录了财税〔2016〕36号文件之外，还附录了营改增准备工作中形成的“关于企业税负问题及其有关政策建议的三个报告、两份签报”“建筑业营改增问题出国学习调研报告”，以及“关于做好建筑业企业内部营改增准备工作指导意见”等八份资料。读者阅读本书，可以对建筑业营改增整体情况和主要操作实务，有一个既全面又具体的了解。

　　【四】

　　我们有机会和条件编写此书，还要感谢住房和城乡建设部计划财务与外事司、建筑市场管理司和标准定额司，是他们的信任和委托，让我们得到了为建筑业改革发展提供服务的更好机会；是他们的领导和指导，使我们能够较为正确地做出有关判断和总结。在思考和编写此篇前言的时候，再次由衷地向他们表示感谢！

　　本书成稿于《全面推行营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件下发之前，如文中有与新政策规定相抵触的内容，均以最新规定为准。

　　由于本书编写仓促，加之水平有限，无论是篇章结构，还是内容选取，乃至文字推敲，都难免存在问题，我们将诚恳接受读者的批评和建议，期望有机会予以校正和改进。

　　中国建设会计学会

　　2016年3月28日